Global Skatteguide for personer med aksjekompensasjon. Denne veiledningen forklarer beskatning av aksjekompensasjon i 40 land, inkludert regler om inntektsskatt, sosial skatt, kapitalgevinst skatt, inntektsinnkjøp, skatteopphold, utgangsskatt og aktivrapportering. For å gi ytterligere ressursene, lenker hvert lands guide til nettstedet til det nasjonale skattebyrået og, når det er aktuelt, til landets skatteavtale med USA. Landprofiler blir rutinemessig gjennomgått og oppdatert etter behov. Ved slutten av hver måned Nylig påkrevd oppdatering er gitt Det er ikke uvanlig at landets skatteregler på lagerkompensasjon er uendret i flere år, så i enkelte landsførere er det ikke nødvendig med oppdateringer i lange perioder. I tillegg til den landspesifikke dekning i denne veiledningen , se også en relatert artikkelserie og en FAQ om internasjonal beskatning generelt for mobilansatte. En annen FAQ presenterer undersøkelsesdata på lagerplaner utenfor USA. En annen FAQ forklarer. inn skatteutjevningsprogrammene gjennom hvilke noen selskaper betaler utenlandsk skatt på ansatte på internasjonale oppdrag. Din Global Tax Guide er veldig bra og verdt abonnementet i seg selv. En stor ressurs Cynthia Hunt, Law Department, Entegris. Hvorfor denne Guide Matters. The taxation av aksjekompensasjon for mobile ansatte kan være spesielt komplisert, spesielt når de jobber i to eller flere land i løpet av opptjeningsperioden for egenkapitalprisene. I en undersøkelse av multinasjonale selskaper rapporterte 67 av respondentene at ansatte ikke har en god forståelse for hvordan dra nytte av egenkapitalkompensasjon utenfor USA 2015 Global Equity Incentives Survey av PricewaterhouseCoopers og NASPP Vår Globale Skatteguide er et verdifullt utgangspunkt for både aktørene i aksjekart og lagerplanleggere som trenger å vite om beskatning av aksjekompensasjon i de dekkede landene. Seek Profesjonell rådgivning om spesifikke situasjoner. Denne veiledningen kan være et nyttig startpunkt t og forskningsverktøy, som gir en generell referanseramme for skatteregler i hvert dekket land. Du bør imidlertid kontakte regnskapsførere, skattepersonale, advokater og eller avdelinger for menneskelige ressurser for råd om bestemte situasjoner. Innholdet i Global Tax Guide bør ikke tolkes som juridisk, skatt eller økonomisk planlegging råd om noen spesifikke fakta eller omstendigheter. Bakgrunn av Global Tax Guide. Global Tax Guide ble opprinnelig utarbeidet av Louis Rorimer fra advokatfirmaet Jones Day i Cleveland, Ohio, og var skrevet for å uttrykke sine synspunkter og ikke nødvendigvis visningen til advokatfirmaet han er knyttet til hr. Rorimer, er også forfatteren av to-volumboken. International Stock Plans. Global Tax Guide er oppdatert etter behov av personalet. Innholdet er gitt som en pedagogisk ressurs skal ikke holdes ansvarlig for eventuelle feil eller forsinkelser i innholdet, eller handlinger som er tatt i tillit til det. Copyright 2000-2017 Inc er et føderalt registrert varemerke. Vennligst kopier ikke eller utdrag denne informasjonen uten eksplisitt tillatelse fra Contact for lisensiering av informasjon. Nyhetsbrev - Belgia. Belgium - mars 2010.Belgium Ny skatteposisjon ved innløsning av aksjeopsjoner øker planleggingsmulighetene. Den allment aksepterte posisjonen at slike utbetalinger for utstedelse av aksjeopsjoner bør bli behandlet som vanlig skattepliktig inntekt, bortsett fra i enkelte spesifikke omstruktureringer, har nå blitt revidert etter en nylig skattemessig avgjørelse. Ansatte i et belgisk selskap, som var en del av en internasjonal gruppe, fikk aksjeopsjoner av en ikke-belgisk gruppe tilknyttet The Aksjeopsjonsplanen ble forvaltet utenfor Belgia. De fleste ansatte aksepterte opsjonene innen 60 dager etter tilskuddet. Dette medførte at de var gjenstand for en skattekostnad ved utstedelse av opsjonene i samsvar med bestemmelsene i belgiske Lovgivning som ved 1999 Dette gir et gebyr på skatt basert på en gunstig engangsverdi verdsettelse av ytelsen Ytterligere detaljer om hvordan denne avgiften til ta x opererer er angitt nedenfor. Etter den etterfølgende overtakelsen av konsernet ble alle opsjoner avbrutt i samsvar med bestemmelsene i planen. Ansatte mottok kontant godtgjørelse fra utenlandsk selskap tilsvarende differansen mellom utøvelsesprisen på opsjonene og Markedsverdien av aksjene i opsjon på tidspunktet for kansellering. Ny beslutning om belgisk kontor for forutsetninger i skattemessige forhold. Serviceavdelingen antas av belgisk kontor for forhåndsbestemmelser i skattemessige saker SDA regjerte den 31. mars 2009, at under slike omstendigheter som beskrevet ovenfor utløser utbetaling av et beløp til opsjonshaverne ved avbestilling av opsjonene ingen avgift for skatt som profittinntekt dersom opsjonshaverne ble skattlagt på deres opsjoner i samsvar med belgisk lovgivning av 26. mars 1999. Den skattepliktige fordelen som følge av tildeling av aksjeopsjoner må i prinsippet beregnes i henhold til loven i 1999 basert på verdien av t de underliggende aksjene og under hensyntagen til en fast prosentandel på 15 økte med 1 pr år for hvert år opsjonen kan utøves etter en periode på fem år fra tilskudd. Disse prosentene blir imidlertid halvert dersom flere forhold er tilfredsstilt, inkludert det faktum at opsjoner ikke kan overføres eller tildeles av opsjonshaveren Som følge av karakterisering gitt av SDA i dette tilfellet, vil en av betingelsene for den nedre verdsettelsen ikke lenger bli oppfylt, slik at det må være en revidert beregning av det opprinnelige beløpet av skatt Betalt. Da skattepliktig nytte på tilskudd først ble vurdert på grunnlag av reduserte prosenter på 7 5 og 0 5, slik det fremgår av artikkel 43 nr. 6 i loven av 26. mars 1999, skal mottakerne bli skattlagt igjen på en Tilsvarende ekvivalent beløp Til tross for at aksjeplanen ble forvaltet i utlandet og uavhengig av at aksjeplanen ble kansellert, måtte det belgiske arbeidsgiveren rapportere denne tilleggsfordelen på sin individuelle lønnarkiver ved utgangen av året. I dette tilfellet vurderte SDA at beløpet betalt for kansellering av opsjonene bør betraktes som en overføring av opsjoner som oppstår som følge av eller i forhold til resultatene av mottaker av en yrkesaktivitet Ifølge SDA betyr dette som en generell regel at tilbaketrekking av ytelsen vil bli skattlagt, uansett når kontanter kansellering finner sted, men bare hvis en kontant betaling faktisk finner sted. Uansett, siden SDA karakteriserte godtgjørelsen Som motstykke til overdragelse av aksjer regjerte det til slutt for sin unntak Denne karakteriseringen av godtgjørelsen som overføringspris tillater full unntak av beløpet betalt ved kansellering av opsjonene, i samsvar med bestemmelsene i loven fra 1999 . Den 50 reduksjonen av verdsettelsen av den skattepliktige ytelsen som måtte ha blitt brukt ved tilskudd må imidlertid trekkes tilbake. Hensikten sier også klart at dette tilleggspliktige benet efit må rapporteres av den belgiske arbeidsgiver på skatteblad dersom godtgjørelsen er betalt av et utenlandsk selskap Dette er en meget streng anvendelse av artikkel 44 i loven av 26. mars 1999. Høringen er nyskapende og veldig interessant som håndtering av betalinger mottatt som følge av eller i forbindelse med avbestillingen av aksjeopsjoner er gjenstand for hyppige diskusjoner med belgiske skattemyndigheter. Avgjørelsen kan gi betydelige skattebesparelser når verdivurderingen av den underliggende andelen er større enn resultatet av den opprinnelige prosentandelen på 15 eller 7 5 som er brukt på den opprinnelige verdivurderingen. Det gjelder også for alle belgiske selskaper, uansett om aksjer er offentlig omsett eller ikke. Som et spørsmål om praksis for å unngå langvarige diskusjoner med de belgiske personvernmyndighetene , bør selskapene fortsette, hvor det er mulig, å forvalte deres kanselleringsprogram utenfor Belgia uten å lade opp kostnadene til den belgiske tilknyttede. Denne tilnærmingen anbefales også. for å sikre at lønnsskatt ikke må trekkes innen 15 dager etter måneden etter den som godtgjørelsen er betalt for. Det er imidlertid også viktig å merke seg at dette ikke er et valgfritt regime som et selskap kan nekte å søke om beløpet betalt ved kansellering av opsjonen er lavere enn den opprinnelige skattepliktige engangsbeløpet som ble anvendt ved tildeling. Selv om beslutningen er tydelig på karakteriseringen av betalingen som motstykke til overføring av aksjer som resulterte i at SDA foretrekker fritaket, vil dette synes å følge av anvendelsen av artikkel 42, 2 i lov av 26. mars 1999 Ifølge denne bestemmelsen skal fordelene oppnådd ved overføring av opsjon, utøvelse av slik opsjon eller overføring av aksjer kjøpt som en Resultatet av denne øvelsen utgjør ikke noen skattepliktig faglig inntekt. Tjenestebeslutningene antas av belgisk kontoret for forhåndsregulering i skattemessige saker, nr 900 045.For ytterligere informasjon eller for å diskutere eventuelle av problemene som er opptatt, ta kontakt med Jean Louis Davain på 32 2 743 43 45. Denne artikkelen ble produsert av, og produsert med vennlig tillatelse fra vårt korrespondentfirma i Belgia, Loyens Loeff. Belgium - Income Tax. Belgium - Income Tax. Skatteavkastning og compliance. When er avkastning på grunn av det er, hva er avkastningen forfallsdato.30 juni for innbyggere og i prinsippet 30 september for ikke-hjemmehørende senere datoer kan gjelde ved elektronisk arkivering de eksakte datoene er bestemt av skattemyndigheter hvert år og kan variere. Hva er skatteårets slutt. Hva er kravene til etterlevelse av selvangivelsen i Belgia. Alle personer bosatt i Belgia og utenlandske innbyggere som er skattepliktige på belgisk inntektsplikt, må legge inn en årlig skatt returnere Regjeringen utsteder i prinsippet en avkastningsblankett til hver skattyter. For innbyggere skal innleveringen være innen en måned etter mottak av skatteformularen fra skattemyndighetene og i prinsippet senest 30. juni følgende Inntektsåret Innboende skattebetalere må skaffe de nødvendige skjemaene fra Finansdepartementet dersom de ikke har mottatt dem innen 1. juni. Innbyggere kan velge å returnere elektronisk. Manglende overholdelse av dette kravet gir bøter og / eller straff og kan også resultere i beskatning på estimert basis. I prinsippet fastsetter belgisk lov at arbeidsgivere trekker en kildeskatt fra lønn til ansatte som fastlagt ved foreskrevne skattetabeller. Forskellen mellom den endelige skatteforpliktelsen og beløpet skal betales eller refunderes innen to måneder etter kvittering for skattevurderingen Skattevurderingen er i utgangspunktet utstedt før 30. juni to år etter inntektsåret. Personer som er gift eller lovlig bor sammen, må sende sin selvangivelse sammen med unntak av ekteskapsåret, erklæringsår av lovlig samboer, eller hvis de bor hver for seg Ektefeller og lovlig samboende partnere beskattes separat for alle inntekt Hvis ektefellen lovlig samboende partner ikke virker, kan opptil 30 prosent av arbeidstakerens lovlig samboerpartneres netto sysselsettingsinntekt tilskrives den ikke-arbeidende ektefellen, lovlig samboepartner. Denne tildelingen er begrenset til EUR 10 290 på årsbasis i 2016. Inntekt av mindreårige barn rapporteres om foreldrenees avkastning så lenge de lever med sine foreldre, med mindre det er forretningsinntekt eller alimoni. For ikke-bosatte er søknadsfristen i prinsippet 30 september i året Følgende inntektsår Ikke-hjemmehørende skattebetalere må også skaffe de nødvendige skjemaene fra Finansdepartementet, dersom de ikke har mottatt dem i tide. Utenlandske bosatt skattytere kan også velge å returnere elektronisk. I prinsippet gir belgisk lov at arbeidsgiverne trekke en kildeskatt fra lønn til ansatte som bestemt av foreskrevne skattetabeller. Forskjellen mellom sluttskatt og kildeskatt er betalt eller refundert e innen to måneder etter mottatt skattevurdering Skattevurderingen er i utgangspunktet utstedt før 30. juni to år etter inntektsåret. Under konkrete faktaforhold er det ingen forpliktelse til å trekke kildeskatt på lønn til utenlandske statsborgere. hvem som er gift eller lovlig bor sammen, må sende sin selvangivelse sammen med unntak av ekteskapsåret, årsmelding for lovlig samboer, eller hvis de bor hver for seg. Ektefeller og lovlig samboende partnere beskattes separat for alle inntekter Hvis ektefellen lovlig samboepartner virker ikke, opp til 30 prosent av arbeidspartneren s lovlig samboende partner s netto sysselsettingsinntekt kan henføres til den ikke-arbeidende ektefellen, lovlig samboende partner. Denne tildelingen er begrenset til EUR 10 290 på årsbasis i 2016. Denne tildelingen, som samt føderale personlige personlige godtgjørelser og føderale skattekreditter, gjelder bare for skatteytere som har minst 75 prosent av deres verdens ide-inntekt skattepliktig i Belgia eller skattebetalere som er i stand til å kreve delvise unntak basert på en skatteavtale Avhengig av at skattebetaleren er bosatt i en annen EØS-medlemsstat uten Belgia, vil han også kunne kreve delvise regionale skattekreditter. Inntekt av mindreårige barn rapporteres om foreldrenees avkastning så lenge de lever med sine foreldre, med mindre det er forretningsinntekt eller alimoni. Hva er de nåværende inntektsskattesatsene for innbyggere og ikke-bosatte i Belgia. Rettighetsregler. For beskatning, hvordan er et individ definert som bosatt i Belgia. En bosatt i Belgia er definert som en person som har sin familie hjemme i Belgia Hvis en person ikke har sin familie hjemme i Belgia, vil han betraktes som bosatt eller sted hvorfra han administrerer sin egen personlighetsvirksomhet, befinner seg i Belgia. Personer registrert i personregisteret antas å være bosatt, med mindre det motsatte er bevist Pe rsons antas å være bosatt i Belgia når deres familie bor i Belgia. Førstegangs statsborgere som kvalifiserer for den utlandsspesifikke inntektsskattesystemet regnes for å være utenlandske innbyggere for inntektsskatt. Det er der et de minimus antall dager som regel når det Kommer til oppholdsdato og sluttdato For eksempel kan en skattyter ikke komme tilbake til vertslandet i mer enn 10 dager etter at oppdraget er over og de repatrierer. Hva om oppdragsgiver kommer inn i landet før deres oppdrag begynner. Den tidligere beskrevne Oppholdsregel gjelder. Opphold av bosted. Er det noen krav til skatteoverholdelse når du forlater Belgia. I utgangspunktet må en fastboende person legge inn en endelig selvangivelse innen tre måneder etter avreise. Boligssituasjonen skal imidlertid analyseres under hensyntagen til belgisk bosted regler som familie situasjon. Hva om oppdragsgiver kommer tilbake for en tur etter oppholdet har avsluttet. Oppdragsgiver vil forbli ikke bosatt så lenge som Bostedsforholdene er ikke oppfylt mellom innvandrings - og skattemyndighetene. Innvandringsmyndighetene i Belgia gir opplysninger til de lokale skattemyndighetene om når en person kommer inn eller forlater Belgia. Som en del av innvandringsprosessen må en person registrere seg selv med lokal kommune ved ankomst i Belgia og avregistrere seg selv med kommunen ved avreise fra Belgia. Denne informasjonen er tilgjengelig for belgiske skattemyndigheter. I praksis innebærer dette at personen automatisk mottar belgisk skatteseddel fra de belgiske skattemyndighetene..Hvis en rettighetshaver har krav om innlevering i vertslandet etter at de forlater landet og repatrierer. Hvis oppdragsgiver mottar kompensasjon utsatt betaling, bonus og så videre knyttet til oppdraget i Belgia som anses å være skattepliktige i Belgia, vil det være en filing krav. If noen utestående skatteplikt relatert til belgisk oppgave blir betalt av arbeidsgiveren etterpå, vil denne betalingen bli ansett som en skattepliktig fordel på vegne av den enkelte som vil utløse en innleveringskrav. Økonomisk arbeidsgivertilgang. Skattemyndighetene i Belgia vedtar den økonomiske arbeidsgiverens tilnærming til tolkning av artikkel 15 i OECD-traktaten Hvis nei, er skattemyndighetene i Belgia vurderer vedtaket av denne tolkningen av økonomisk arbeidsgiver i fremtiden. Ja Fortolkningen av begrepet arbeidsgiveres belgiske skattemyndigheter innenfor rammen av artikkel 15 i dobbeltbeskatningsavtalen inngått av Belgia er skissert i administrativ rundskriv nr AFZ 2005 0652 AFZ 08 2005 av 25. mai 2005 I rundskrivet følger myndighetene den nåværende tolkningen av belgisk rettspraksis. I følge rundskrivet er forholdet mellom arbeidstaker og arbeidsgiver preget av eksistensen av en tilknytning mellom arbeidsgiver og arbeidstaker Skattemyndighetene er dermed vedtatt den økonomiske arbeidsgiver tilnærming Ulike forhold bør tas i betraktning for å fastslå den mulige eksistensen av en underordnet lenke, og de er i tråd med kommentaren om artikkel 15 i OECDs modellavtale. De minste antall dager. Der er det et de minimus antall dager før de lokale skattemyndighetene vil anvende den økonomiske arbeidsgivernæringen. Hvis ja, hva er de minimus antall dager. Typer av skattepliktig kompensasjon. Hvilke kategorier er gjenstand for inntektsskatt i generelle situasjoner. Belgiske innbyggere blir beskattet på deres verdensomspennende opptjente og passive inntekter Ikke-hjemmehørende er bare skattepliktig på deres belgisk opptjente inntekter. Følgende kategorier av inntekt er gjenstand for inntektsskatt. Inntekter inntekt. Inntekter fra selvbetjening. trade eller næringspartnerskap. Inntekter fra fast eiendom. miscellaneous inntekt. Arbeidslønn er skattepliktig når den mottas eller når arbeidstaker har rett til å motta det, avhengig av hva som skjer tidligere. Sysselsettingsinntekt er gjenstand for skatt til i hvilken grad det ble opptjent i en periode med belgisk bosted, eller i tilfelle inntekt opptjent mens ikke bosatt i den grad det ble opptjent med hensyn til plikter utført i Belgia. Utbytte og renter er gjenstand for en kildeskatt som generelt er endelig skatt. Taksfrit inntekt. Er det noen områder av inntekt som er unntatt fra skatt i Belgia Hvis ja, vennligst oppgi en generell definisjon av disse områdene. Taksfrit inntekt, som regelmessig tildeles av den belgiske arbeidsgiveren, inkluderer måltidskuponger, representasjon godtgjørelser og dagpenge. Vennligst henvis også til delen av skattefrit inntekt under belgisk utlandsspesifikk inntektsskattegruppe. Ekspatriske innrømmelser. Er det noen innrømmelser som er gjort for utlendinger i Belgia. Arbeidstakeren kan kvalifisere for en gunstig skattestatus Kvalifisering for utlandskassen er ikke automatisk, men krever innlevering av en spesiell søknadsforespørsel fra både arbeidsgiver og utlandssekretær innen seks måneder s fra den første dagen i måneden etter begynnelsen av ansettelsen eller utstationeringen til Belgia Det skal klart vises at de fire kvalifiseringsbetingelsene er oppfylt. Utlendingen må være utenlandsk statsborger. Utlendingen må være enten en leder eller en direktør for et firma eller en forsker eller en spesialist. Den utlandsmedlem må være utenlandsk for belgisk skatt på skatt. Utlendingsskattesirkulæret av 8. august 1983 viser et sett med faktiske omstendigheter som indikerer en slik ikke-bosatt status. Utlendingen må være midlertidig ansatt i Belgia av en arbeidsgiver som er en del av en internasjonal konserngruppe. Den utstationerede som oppfyller disse vilkårene vil ha nytte av skattefordel som reduserer årlig skattepliktig avgift ved fradrag av skattefrie kvoter inntil en grense på EUR 11 250 EUR 29 750 Også den utstationerede vil bare bli vurdert i henhold til graderte skattesatser på godtgjørelse for arbeid som faktisk utføres i Belgia og på annen belgisk sou Romsett inntekt eksklusive flyttbar inntekt, men inklusiv inntekt fra belgisk eiendomsmegling. Under den belgiske utlandsspesialskattregime behandles noen såkalte utlandstillatelser som skatteutjevning, levetidsdifferens, boligforskjell og hjemloven som en refusjon av ekstrautgifter som er riktig båret av arbeidsgiveren i stedet for av arbeidstaker og er derfor ikke skattepliktig til den enkelte medarbeider. Det skilles mellom ikke-repeterende utgifter og gjentatte utgifter. Den ekskluderbare delen av gjentatte utgifter er begrenset til 11.250 EUR per år, for utlandspersonell ansatt av driftsselskaper og 29,750 EUR per år for utstationerende personell ansatt ved kontroll og koordinering av kontorer eller forskningsinstitusjoner. Utdannelseskostnader, selv om de vurderes repeterende kostnader, samt ikke-repeterende utgifter , kan utelukkes uten grense. Følgende utgifter betraktes som ikke-repeterende utgifter. Flytte kostnader ved å ankomme i Belgia og å forlate Belgia. Kostnaden ved å sette opp et hjem i Belgia eller andre innledende kostnader ved første ankomsten i Belgia og dekorasjonsutgifter til en bolig i Belgia. Repetitive utgifter som kvalifiserer for utelukkelse inkluderer godtgjørelser som er gitt for å dekke forskjeller i levekostnader og boliger mellom Belgia og utlandets hjemland, hjemlov og skatteutjevning. Den faktiske godtgjørelsen er imidlertid kun kvalifisert for utelukkelse i den utstrekning det er tillatt ved foreskrevne retningslinjer. Fastsettelsen av utlandets land av opprinnelse har direkte innvirkning på det totale beløpet for de skattefrie tillatelsene, da de ekskluderbare utgiftene kun kan dekke kostnadsforskjellen mellom Belgia og utlandets opprinnelsesland. Opplæringsutgifter. Utdanningsutgifter behørig begrunnet med fakturaer for utlandets barn i grunnskolen eller i videregående skoler, mens det er repeterende i naturen, er utgifter som kan utelukkes i tillegg til det maksimale antall menn ovenfor Den ekskluderbare kostnaden for utdanning i Belgia inkluderer skole - og registreringsavgift, lokal transport og andre utgifter pålagt av skolen, men unntatt boarding utgifter mat og losji og kostnaden for privatundervisning. Med hensyn til utdanningskostnader i utlandet, er den ekskluderbare delen av Utdanningskostnader påløpt utenfor Belgia skal avgjøres fra tilfelle til sak. Taksutjevning er definert slik at det kun er forskjellen mellom Belgias inntektsskatt og det hypotetiske hjemlandet, føderal nasjonal, samt andre sub-føderale nasjonalt nivå inntektsskatt også referert til som regionale skatter som utlanderen ville ha pådratt hvis de bodde hjemme. Ved beregning av hypotetisk regionalskatt anses skattebetalere å være bosatt i hovedstaden i hjemlandet. Sosialavgift er derfor ikke en del av skatteutjevningskonsept og refusjon av slike skatter kan ikke utelukkes. Oppdragskostnader. Under den belgiske utlandskonsulenten skatteregime, flytende kostnader som er behørig begrunnet med fakturaer ved ankomst for å forlate Belgia, skal betraktes som kostnadene som er egnede for arbeidsgiveren, ingen tak gjelder. Disse flytende kostnadene dekker utgiftene knyttet til flytting av utlandets personlige eiendeler fra hjemlandet til Belgia og omvendt, inkludert kostnader for prospektering av fast eiendom i Belgia. Enkeltkvoter eller refusjoner av flytende utgifter som ikke kan rettferdiggjøres med fakturaer, skal alltid betraktes som skattepliktig i arbeidstakernes hender. Førstegangsutgifter. Under belgisk utland spesielle inntektsskatt regime, første innkjøps kostnader behørig begrunnet med fakturaer skal betraktes som kostnadene riktig for arbeidsgiveren ingen tak gjelder under visse forhold. Vær oppmerksom på at utgiftene knyttet til kjøp av varer som en utleder kan ta tilbake til sitt hjem land etter hans oppdragsmøbler, husholdningsapparater og så videre, kvalifiserer ikke for fritaket. Salg opptjent fra å arbeide a bred. Er lønn opptjent fra utenlandsbeskattning beskattet i Belgia Hvis det er tilfelle, hvordan. For innbyggere skal lønn opptjent fra utenlandsk arbeid rapporteres og kan unngås med fremgang, avhengig av gjeldende dobbeltbeskatningsavtale. Når du drar nytte av belgisk utlandsspesifisert inntektsskatt regimet, kan den skattepliktige inntekt reduseres i den utstrekning utlanderen tilbringer en del av sin forretningstid utenfor Belgia. Skattemyndighetene har gitt presise regler for å bestemme arbeidstid utenfor Belgia. Opptak av investeringsinntekter og kapitalgevinster. kapitalgevinst beskattet i Belgia Hvis så, hvordan. Betalingsmessige og utenlandske skattytere skattlegges på realisasjonsgevinster realisert på eiendeler som brukes til forretningsformål. Gevinster realisert på land og bygninger holdt for private formål, er skattepliktig til bosatt og utenlandsk skattytere under visse betingelser Realisasjonsgevinster realisert på porteføljeinvesteringer eller annen personlig eiendom holdt for private formål er ikke taxa for innbyggere og ikke-bosatte, forutsatt at de skyldes normal forvaltning av privat rikdom og for porteføljeinvesteringer, forutsatt at slike gevinster ikke kommer fra salg av betydelige andeler. Kapitalgevinsten som følge av salg av betydelige andeler mellom to innbyggere eller mellom en fastboende og en ikke-hjemmehørende, som befinner seg innenfor EØS-EØS, er skattefri. På den annen side er realisasjonsgevinster som følge av en slik transaksjon mellom en person bosatt og en ikke-hjemmehørende utenfor Det europeiske økonomiske samarbeidsområde skattepliktig. Individuelle som drar nytte av den utlandsspesifikke inntektsskattesystemet er underlagt disse reglene som ikke-hjemmehørende, noe som betyr at reglene bare gjelder beløp i belgisk kilde. Andre inntekter skattlegges for innbyggere og ikke-bosatte i den utstrekning det er belgisk - inntektsført inntekt inkluderer diverse overskudd og et bredt definert utvalg av andre kilder, inkludert premier og subsidier. Utbytte, renter og utleie i Kommersielle skattebetalere er skattepliktig på utbytte fra en belgisk eller utenlandsk kilde. Det er imidlertid ikke obligatorisk for enkeltboende skattytere å rapportere utbytteinntekter dersom det har vært belgisk kildeskatt, som i de fleste tilfeller er 27 prosent. Ingen skattemyndighetene, inkludert utenlandske statsborgere som bor i Belgia, som har nytte av det utlandsspecifikke inntektsskatteordningen, er underlagt belgisk inntektsskatt på belgisk utbytte. Også når slike individer har utenlandsk utbytte overført direkte til belgiske bankkontoer, tillater enkelte skatteavtaler Belgia for å holde skatt. Inntekter påløpt på en regulert sparekonto er skattefri inntil EUR 1 880 per skattyter Over dette beløpet er de underlagt 15 prosent avdrag og endelig skattesats. De fleste andre interesser påløpt i Belgia er underlagt 25 prosent skattesats. Ressurs skattebetalere beskattes av inntekt fra fast eiendom lokalisert både i Belgia og utlandet Inntektene av fast eiendom i utlandet kan i de fleste ca ses være unntatt med progresjon avhengig av anvendelse av en dobbeltbeskattningsavtale Inntektsskatt belastes på grunnlag av netto leieinntekter etter fradrag av standardgodtgjørelse Ikke-hjemmehørende skattytere skattlegges på inntekt fra fast eiendom lokalisert i Belgia på samme basis som beboere Imidlertid er utenlandsk eiendomsinntekt fritt til ikke-hjemmehørende. Hovedboligen i EØS er i mange tilfeller fri for personlig inntektsskatt. Månedslån inngått med en bank i EØS for oppkjøp av et fast eiendom Eiendom som ligger i EØS kan gi rett til skattebesparelser i Belgia. Gevinster fra opsjonsopsjoner. Maksimumsverdier for virksomhetsfradrag for ansatte er 4 240 euro. For styremedlemmer og tilsvarende er standardvirksomhetsfradrag 3 prosent med maksimalt fradrag av EUR 2.390. Hvis de faktiske virksomhetsutgiftene overstiger standardavdraget, kan de faktiske utgiftene trekkes fra. 80 prosent av aldersbetalingene betalt i henhold til sivilkodeksen, rettssaken eller loven om lovlig samboer eller i henhold til en lignende utenlandsk lov. Taks refusjonsmetoder. Hvilke skattemessige tilskuddsmetoder brukes vanligvis av arbeidsgivere i Belgia. Følgende er de vanlige metodene for å gjenkjenne skattefradrag Betalt av arbeidsgiver. Hele året brutto opp. Rent år refusjon. en år rollover. Calculation av estimater forutbetalinger tilbakeholding. Hvordan er estimater forhåndsbetalinger tilbakeholdelse av skatt håndtert i Belgia For eksempel Pay-As-You-Earn Lønn, Pay-As - You-Go PAYG og så videre. Inntektsskatt blir i utgangspunktet holdt tilbake av arbeidsgiveren. Den endelige skattebetalingen skal gjøres innen to måneder etter datoen for den endelige skattevurderingen. Det er også mulig å foreta kvartalsvis Anslåtte skattebetalinger i inntektsåret for å redusere den endelige skattebetalingen. Kvartalsvis beregnede skattebetalinger gir opphav til en skattekreditt som reduserer beløpet for årets skatt. Skattekreditten vil avhenge av datoen for t han betaler den tidligere betalingen, jo høyere kredittbeløpet Grunnlaget for å bestemme disse kvartalsviste estimerte skatteutbetalingene er estimert skatteforpliktelse på forventet skattepliktig inntekt, med fradrag for gjeldende kildeskatt og skattekreditter. Beløpet for inntektsskatt, hvis det er aktuelt, bestemmes i i henhold til spesielle kildeskattestabeller. Når estimater forutbetales fradrag av skatt som skal betales i Belgia For eksempel månedlig, årlig, begge og så videre. Dersom det foreligger en kildeskatt, bør arbeidsgiver trekke kildeskatt fra lønn og overføre det tilbakeholdte Skatt til belgiske skattemyndigheter innen 15. i måneden etter lønnslønn. Taksforutbetalinger skal gjøres før de følgende datoene i inntektsåret for å være kredittverdig for de respektive kvartalene 10. april, 10. juli, 10 Oktober og 20. desember. Relief for utenlandske skatter. Er det noen lettelse for utenlandsk skatt i Belgia For eksempel, et utenlandsk skatt kreditt FTC system, doubl e skatteregler og så videre. Hvis en spesifikk dobbeltbeskattningsavtale ikke er inngått, er det gitt ensidige regler for å redusere byrden av dobbeltbeskatning. Dette beskrives som følger. Reduksjon med 50 prosent av belgisk skatt på inntektsskatt på utenlandsk eiendomsinntekt, inntekter fra personlige tjenester og visse typer av diverse inntekter, som spekulativ inntekt og alimoni. En utenlandsk skattekreditt er tilgjengelig for inntekter fra kapitalinvesteringer og løsøre som brukes til forretningsformål i Belgia og er gjenstand for utenlandsk skatt country to a tax similar to the Belgian income tax However, there are important restrictions. No credit for actual foreign taxes paid on other income is available under Belgian domestic law, but foreign taxes are deductible against taxable income. Tax treaties concluded by Belgium alleviate the tax burden in Belgium on certain foreign income received by resident taxpayers Generally, with respect to personal property income, the ta xpayer is entitled to a foreign tax credit referred to above and with respect to income other than personal property income, an exemption is provided The exempt income may be taken into account in determining the rate of tax on Belgian-sourced income exemption with progression method. The use of split compensation arrangements may therefore prove favorable provided the foreign rate of taxation is lower than the Belgian one Only the net amount of earnings derived from abroad, after deduction of the foreign taxes, is taken into account for determining the rate of taxation to be applied to the income derived from a Belgian source. General tax credits. What are the general tax credits that may be claimed in Belgium Please list below. There are a variety of tax credits available, each with their own specific rules of application, calculations and limitations The most common are. charitable donations. capital and interest payments related to a mortgage loan. service cheques. pension saving plan cont ributions. life insurance plan contributions. child care expenses. investments to prevent burglary and fire. Sample tax calculation. This calculation 3 assumes a married taxpayer non-resident in Belgium with two children whose three-year assignment begins 1 January 2016 and ends 31 December 2018 The taxpayer s base salary is USD 100,000 and the calculation covers three years. Exchange rate used for calculation USD 1 00 EUR 0 9018.Other assumptions. All earned income is attributable to local sources. Bonuses are paid at the end of each tax year, and accrue evenly throughout the year. Interest income is not remitted to Belgium. The company car is used for business and private purposes and originally cost USD 50,000, has a CO2-emission of 160 g km, fuel type diesel and was first registered in January 2015.The employee is deemed non-resident throughout the assignment. Tax treaties and totalization agreements are ignored for the purpose of this calculation. Application of Belgian expatriate special inc ome tax regime including 25 percent of foreign business travel and tax-free allowances limited to EUR 11,250.Annual rent paid by the expatriate amounts to EUR 24,000.Application of Belgian social security contributions. Interest income is not remitted in Belgium. Calculation of taxable income.1 Certain tax authorities adopt an economic employer approach to interpreting Article 15 of the OECD model treaty which deals with the Dependent Services Article In summary, this means that if an employee is assigned to work for an entity in the host country for a period of less than 183 days in the fiscal year or, a calendar year of a 12-month period , the employee remains employed by the home country employer but the employee s salary and costs are recharged to the host entity, then the host country tax authority will treat the host entity as being the economic employer and therefore the employer for the purposes of interpreting Article 15 In this case, Article 15 relief would be denied and the em ployee would be subject to tax in the host country.2 For example, an employee can be physically present in the country for up to 60 days before the tax authorities will apply the economic employer approach.3 All information contained in this document is summarized by KPMG Tax and Legal Advisers, the Belgian member firm of KPMG International, based on the Belgian Income Tax Code of 1992 and subsequent amendments the Circular RH 624 325 294 of 8 August 1983 the Web site of the federal fiscal administrations the Belgian Social Security Act of 29 June 1981 the Belgian Law of 30 March 1994 the Web site of the Belgium Social Security administration. 2017 KPMG Tax and Legal Advisers, a Belgian Civil Cooperative Company with Limited Liability burg CVBA SCRL civile and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative KPMG International , a Swiss entity All rights reserved. Tax rates are checked regularly by KPMG member firms however, please confirm tax rates with the country s tax authority before using them to make business decisions.
No comments:
Post a Comment